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可供出售金融资产和交易性金融资产的异同?

可供出售的金融资产和交易性金融资产的异同?

按照最新的会计准则,金融资产应当在初始确认时划分为四小类:

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

(二)持有至到期投资;

(三)贷款和应收款项;

(四)可供出售金融资产

不同性质的公司,这几类资产的构成比例是不同的。

比如,工商银行的投资性资产中,主要以持有至到期投资为主,占到所有投资性资产的 61.5%。

中国平安的投资性资产中,除了交易性金融资产最少外,其他资产比较平均。

格力电器作为一家制造业企业,金融资产更多是一些贷款及垫款,还有一些可供出售金融资产

二、交易性金融资产

首先,我们来了解下什么叫「交易性金融资产」。

实际上,金融性交易资产属于 「以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产」这个大的范畴,为了表达方便,我还是以「交易性金融资产」代表这个大类。

根据会计准则,要想被记为「交易性金融资产」,需要满足很多条件。不过,你不需要记太多内容,只要知道:如果公司把债券、股票、基金、权证等金融资产放进「交易性金融资产」科目,说明公司打算短期持有这些资产来获取差价,就可以了。

交易性金融资产的一大特点就是:不需要计提折旧和减值,直接以持有期间的公允价值变动,作为该项资产的当期损益,进入利润表的「公允价值变动收益」科目,影响公司当期利润。

比如,A 公司买了 1 亿的股票,并记为「交易性金融资产」。由于大盘跌跌不休,到了年末,这些股票的市值只剩下 5000 万,那么在利润表的「公允价值变动收益」这里就会出现 -5000 万,同时资产负债表的「交易性金融资产」这个科目就只剩下 5000 万了。

正因为「交易性金融资产」的这个特点,所以,交易性金融资产通常具有助涨助跌的作用。比如,对于一个市盈率为 30 倍的公司,如果交易性金融资产增加了 1 亿,那么市值就会相应地增加 30 亿;相反,就会减少 30 亿。

最近,上海莱士发布一季报之后,让市场大跌眼镜,根据报表:公司于 2018 年一季度亏损了 6.89 亿元。亏损最主要的原因就是,一季度国内证券市场波动较大,导致公司风险投资产生较大损失,投资业务产生的公允价值变动损益为 -8.98 亿元。

实际上,上海莱士一直都是炒股专业户。2015 年报显示,当年的公允价值变动损益为 8.65 亿元,占利润总额比例为 49.46%,也就是贡献了当年一半的利润。也许,正是这次尝到了甜头,所以公司愈发喜欢上了炒股票。

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